施工企業(yè)加強內(nèi)控制度建設(shè)法則

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　　企業(yè)內(nèi)部控制是由受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響并實施，旨在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的真實性和可靠性及法律的遵循性等目標，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化所形成的一套比較完整、嚴密、科學(xué)的控制機制。

　　長期以來，施工企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在著以罰代控、管理粗放、僵化運作、忽視制度建設(shè)和機制建設(shè)等弊端。隨著社會主義市場體系的不斷完善，經(jīng)濟全球化的進一步深入的今天，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度并切實實施，是施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理等目標的有力保證，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。

　　一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　人的品行，包括操守、價值觀和能力等既是構(gòu)成環(huán)境的重要因素，又與環(huán)境相互作用，環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的動力，也是其他一切要素的核心。因此，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)考慮如下方面。

　?。ㄒ唬┩晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)

　　公司治理結(jié)構(gòu)是據(jù)于委托代理關(guān)系現(xiàn)實，設(shè)立股東（大）會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會等機構(gòu)，并明確相應(yīng)職責(zé)，從而形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序相互分離、相互制約的機制。它是內(nèi)部控制制度建立健全所賴的最重要的環(huán)境條件。公司治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)、有效，直接影響和制約著公司內(nèi)部控制制度的有效性。如果公司治理結(jié)構(gòu)不完善或有名無實，即使制定了最完善的內(nèi)部控制制度，也將會成為一紙空文。

　?。ǘ嵤┯行У募詈图s束機制

　　激勵是調(diào)動員工積極性的重要手段，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的激勵機制，調(diào)動員工的積極性。同時，制定嚴格的規(guī)章制度規(guī)范員工的行為，如實行工資與效益、貢獻掛鉤方法及末位淘汰辦法等制度，讓員工自覺地解決企業(yè)流程中的不完善之處，促使經(jīng)營者和員工保質(zhì)保量地完成自己的任務(wù)，將實現(xiàn)自我價值與實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標相一致。

　?。ㄈ┘訌娖髽I(yè)員工誠信和職業(yè)道德教育，提高職工的素質(zhì)和修養(yǎng)，樹立良好的團隊精神

　　企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的重要因素。因此，應(yīng)經(jīng)常性進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

　　二、加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

　　完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)行為，保證會計信息真實、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費。內(nèi)部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點，將許多方式有機結(jié)合起來，使之成為自己的一套嚴密的內(nèi)部控制體系。筆者認為施工企業(yè)應(yīng)當從以下幾個方面加強內(nèi)部控制：

　?。ㄒ唬┎幌嗳萋殑?wù)相互分離控制

　　所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個人擔任即可能發(fā)生錯誤和弊端，又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會計記錄職務(wù)等。對不相容的職務(wù)必須進行分工負責(zé)，不能由一個人或一個職能部門同時擔任，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過彼此獨立的兩個部門或人員有相互制約關(guān)系的兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。當然各崗位和環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)一致，業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)必須銜接，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)有效地進行。

　?。ǘ┦跈?quán)批準控制

　　授權(quán)批準控制是指員工必須經(jīng)過授權(quán)批準才能對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理，任何人都不能擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。企業(yè)的授權(quán)控制應(yīng)做到：一是企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)不能行使授權(quán)；二是企業(yè)的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行；三是經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。如果情況有變不能執(zhí)行應(yīng)及時請示匯報。

　?。ㄈ┤骖A(yù)算控制

　　全面預(yù)算是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、運行質(zhì)量的監(jiān)督手段，是將企業(yè)目標及其資源的配置方式以預(yù)算的形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制活動或過程的總稱。全面預(yù)算包括：財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。全面預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一個重要方面，實行全面預(yù)算控制應(yīng)作好建立預(yù)算體系、編制和審定預(yù)算、嚴格預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、加強預(yù)算執(zhí)行的評估與考核等方面工作。

　?。ㄋ模嵨镔Y產(chǎn)控制

　　實物資產(chǎn)控制是企業(yè)為保護各項財產(chǎn)的安全和完整，防止舞弊行為所進行的控制。對企業(yè)實物資產(chǎn)應(yīng)采取如下控制措施：一是實物資產(chǎn)限制接近，要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人對實物資產(chǎn)的直接接觸；二是實物保護，對企業(yè)的實物妥善保管，免遭盜竊、損傷、火災(zāi)及其他意外，確保實物的完整；三是建立實物資產(chǎn)定期盤點制度，要妥善處理盤盈盤虧，保證實存數(shù)與賬存數(shù)相符；四是資產(chǎn)投保，通過資產(chǎn)投保增加實物資產(chǎn)的安全；五是建立資產(chǎn)實物個體檔案，實施財產(chǎn)記錄監(jiān)控，對資產(chǎn)增減變化及時、全面地記錄。

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　　施工企業(yè)效益主要來源于工程項目，施工項目管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，施工項目控制是施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點。應(yīng)對施工項目進行全過程、全方位的控制，建立健全施工項目管理體系，實施項目進度控制、項目質(zhì)量控制、項目安全控制、項目成本控制，并通過這些關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，以合理的控制手段，達到最佳的控制效果。

　?。╋L(fēng)險控制

　　企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中不可避免會遇到各種各樣的風(fēng)險，風(fēng)險按照形成的原因一般分為兩類：一是經(jīng)營風(fēng)險；二是財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是因生產(chǎn)經(jīng)營的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性；財務(wù)風(fēng)險是舉債經(jīng)營而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各種風(fēng)險控制點，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計控制

　　完善的內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化的重要標志之一，它既是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種有效方式。它監(jiān)督著企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效運行，是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經(jīng)驗，使它能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并

　　系統(tǒng)的有效運行，是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經(jīng)驗，使它能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和辦法來完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　?。ò耍╇娮有畔⒓夹g(shù)控制

　　隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，大大增強了企業(yè)內(nèi)部控制的效率，減少和消除了人為操縱因素，確保內(nèi)部控制的有效實施，但同時也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險，因此應(yīng)加強對電子信息技術(shù)系統(tǒng)的開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　　三、不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　創(chuàng)新是網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)永恒的主題，是企業(yè)前進的動力。在經(jīng)濟全球化市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)沒有創(chuàng)新，就很難在市場經(jīng)濟的大潮中立于不敗之地。網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)創(chuàng)新只有適應(yīng)外部環(huán)境，符合自身的行業(yè)特點，與時俱進，才能使企業(yè)持續(xù)成長，永葆生機和活力。企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個完整的有機聯(lián)系的體系，但同時也是一個開放的需不斷完善的體系。因此，企業(yè)在加強現(xiàn)代內(nèi)部控制制度建設(shè)時，要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，以實現(xiàn)企業(yè)目標。