2015年一級建造師《工程經(jīng)濟》第二篇沖刺講義（7）

　　1Z102070 利潤核算的內(nèi)容

　　1Z102071 利潤的計算（掌握）

　?。?）營業(yè)利潤公式1Z102071-1

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益

　?。?）利潤總額公式1Z102071-2

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　?。?）凈利潤公式1Z102071-3

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　1Z102072 所得稅費用的確認（掌握）

　　（1）暫時性差異←賬面價值與計稅基礎的差異

名稱	表現(xiàn)
應納稅暫時性差異	資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎負債的賬面價值＜計稅基礎
可抵扣暫時性差異	資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎負債的賬面價值＞計稅基礎

　?。?）遞延所得稅資產(chǎn)：企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

　?。?）遞延所得稅負債：企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。

　?。?）遞延所得稅費用：遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　式1Z102072-3

　　（5）所得稅費用的確認與計量

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）

　　1Z102073 利潤分配的核算（了解）

　?。?）彌補以前年度虧損

　　延續(xù)彌補，最長不得超過5年

　?。?）提取企業(yè)公積金

　　順序：法定/任意盈余公積金

　?。?）向投資者分配的利潤或股利

　?。?）未分配利潤

　　留待以后年度分配

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責任編輯：無為

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