營業(yè)稅差額征稅規(guī)定

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        營業(yè)稅是針對不同企業(yè)特色所制定的，存在不同行業(yè)之間差額稅制也是正常不過，但對于納稅者卻是會有不公平之心態(tài)。所以國家明文規(guī)定了個中明細(xì)及為何會有差異之分。
一、營業(yè)稅條例第五條規(guī)定
　　1.納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；
　　2.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；
　　3.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；
　　4.外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；
　　5.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
二、納稅人按照營業(yè)稅條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
　　合法有效憑證是指：
　　1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；
　　2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；
　　3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；
　　4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
三、江蘇省地方稅務(wù)局補(bǔ)充規(guī)定
　?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè)
　　1.聯(lián)運業(yè)務(wù)。對運輸企業(yè)承接運輸業(yè)務(wù)后，與其他運輸企業(yè)共同完成同一批旅客或貨物從發(fā)送地點至到達(dá)地點的運輸勞務(wù)，可以扣除其支付給其他承運者的費用后的余額為營業(yè)額。“扣除其支付給其他承運者的費用”是指其他承運者在所開具的運輸業(yè)專用發(fā)票上注明的運費、裝卸費、換裝費以及鐵路部門收取的鐵路基金。但****票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為****的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
　　2.國際運輸業(yè)務(wù)。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，可以扣除其付給承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
　　3.中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機(jī)腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。
　?。ǘ┙ㄖI(yè)
　　4.建筑業(yè)總承包人。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，可以扣除其付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。但分包人（轉(zhuǎn)包人）進(jìn)行再分包（再轉(zhuǎn)包）時，不得扣除其支付給再分包人（再轉(zhuǎn)包人）的價款。
　　5.建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列明的設(shè)備的價值。
　?。ㄈ┼]電通信業(yè)
　　6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
　　7.中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，可以扣除其支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。
　　8.對中國移動通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國移動通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。
　　9.對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號為中華健康快車基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。
　　10.電信單位跨地區(qū)、跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)。對電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費后的余額為營業(yè)額。對電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額為營業(yè)額。
    （四）金融保險業(yè)
　　11.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。對金融企業(yè)直接向?qū)⒕惩饨枞氲耐鈪R資金，再貸給境內(nèi)企業(yè)，可以扣除其支付的借款利息后的余額為營業(yè)額。
　　12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。金融企業(yè)從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
　　13.融資租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)中國人民銀行、原對外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務(wù)部）、國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位、經(jīng)商務(wù)部、國家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
　　以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
　　14.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
　　15.中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。
　　16.準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項目從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
　　17.準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。
　　18.準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
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　　19.演出業(yè)務(wù)。單位和個人進(jìn)行演出，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。
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　　20.公用電話兼辦業(yè)務(wù)。私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費（不包括本身應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用）的余額為營業(yè)額。
　　21.貨物運輸代理業(yè)務(wù)。運輸代理的營業(yè)額為其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的港口費用、運輸費、保管費、出入境檢疫費、熏蒸費、倉儲費、裝卸費及其他代理費用。
　　上述所稱“其他代理費用”是指：支付給海空陸港的港口建設(shè)費、鐵路建設(shè)基金；支付給海關(guān)的報關(guān)費；支付的集裝箱費用（包括堆存費、提箱費、裝箱費、拆箱費、洗箱費）；支付的貨物保險費；支付給運輸代理單位的代理費；經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他費用。
　　22.代辦進(jìn)出口業(yè)務(wù)。代辦進(jìn)出口業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向客戶收取的全部價款和價外費用扣除其支付的代墊費用后的余額。
　　23.物業(yè)管理企業(yè)。物業(yè)管理企業(yè)代收代繳的費用（如水、電、燃?xì)?、房屋租金等），如果是統(tǒng)一收取，統(tǒng)一支付給收費單位的，應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)向業(yè)主收取的實際費用扣除實際支付給收費單位費用（不包括企業(yè)自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)費用）后的余額為營業(yè)額。
　　24.委托開發(fā)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。取得房地產(chǎn)項目立項和土地使用權(quán)的單位（委托方）將項目交給其他單位（受托方）開發(fā)的，受托方的營業(yè)額為向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其代為支付的規(guī)費、設(shè)計費、施工費、設(shè)備及材料等代收轉(zhuǎn)付費用后的余額。
　　25.旅游業(yè)務(wù)。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅費后的余額為營業(yè)額。
　　26.廣告代理業(yè)務(wù)。廣告代理業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）廣告發(fā)布費和其他廣告經(jīng)營者的廣告代理費后的余額。
　　27.勞務(wù)公司。對勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
　　本條所稱勞務(wù)公司必須同時符合以下四個條件：（1）其營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營范圍必須允許其從事勞務(wù)派遣或勞務(wù)中介業(yè)務(wù)，同時必須取得勞動部門核發(fā)的職業(yè)介紹許可證；（2）勞務(wù)公司與用工單位雙方應(yīng)簽訂勞動力派遣或中介合同；（3）勞務(wù)公司與用工單位在結(jié)算價款時應(yīng)分別核算具體用工人員的實際工資（包括為勞動力上交的社會保險及住房公積金）以及中介費（管理費）。實際工資應(yīng)全額發(fā)放給勞動力，其他社會保險按規(guī)定繳納，勞務(wù)公司只取得中介費（管理費）；（4）其派遣的勞動力提供的勞務(wù)必須是本單位經(jīng)營范圍之外的業(yè)務(wù)。
　　28.外事服務(wù)單位。外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
　　29.餐飲中介服務(wù)性單位。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。
　　30.航空公司包機(jī)業(yè)務(wù)。對包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”項目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業(yè)的包機(jī)費后的余額。
　　31.拆遷代理。拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費和支付給施工單位的拆遷工程費，不計入其營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
　　32.展覽業(yè)。單位和個人舉辦展覽活動，其營業(yè)額為其取得的收入扣除實際支付的場地費、展臺搭建費、廣告費后的余額。
　　33.保險代理。保險代理公司以取得的全部手續(xù)費和傭金收入扣除支付給保險營銷員（非雇員）的勞務(wù)報酬后的余額為營業(yè)額。
　　34.商標(biāo)代理。商標(biāo)代理公司以向客戶收取的全部價款和價外費用扣除實際支付給工商行政主管部門的商標(biāo)費后的余額為營業(yè)額
     （七）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
　　35.單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為營業(yè)額。
　　36.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
      （八）銷售不動產(chǎn)
　　37.單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額（不含個人購買不足2年轉(zhuǎn)手交易的住房）。
　　38.單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。
　　（九）綜合規(guī)定
　　39.物流業(yè)。試點企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
　　──蘇地稅一函〔2006〕3號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理操作意見>的通知》
　　40.對單位和個人舉辦展覽活動，代參展單位支付的場租費、展臺搭建費、廣告費和參展者的食宿費，可憑合法有效憑證在計征營業(yè)稅時扣除。本條規(guī)定自2008年7月1日起執(zhí)行。
　　──蘇地稅函〔2008〕376號《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》
　　41.社會化知識產(chǎn)權(quán)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)從事知識產(chǎn)權(quán)許可證貿(mào)易代收代的各類國家規(guī)費，可在計算營業(yè)稅基數(shù)時予以扣除。
　　──蘇國稅發(fā)〔2006〕107號《江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于貫徹落實<省政府關(guān)于鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知>的實施細(xì)則》
       應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)都是納稅人所要征納稅額所征范圍，為避免征收過程中重復(fù)征稅的不合理，所以出臺了差額征稅的具體內(nèi)容。