建立適應公司戰(zhàn)略管理的財務職能

來源：泛普軟件

一、香港機場財務管理

如何支持公司戰(zhàn)略管理的實施，香港機場財務的職能主要體現(xiàn)在以下四個方面——決策支持、內部控制、匯報職能、交易處理。

在香港機場的成長過程中，這四個方面財務職能的比重逐漸在發(fā)生變化，主要表現(xiàn)在進行決策支持的比重上升、進行交易處理的比重下降?！迪愀蹤C場財務逐步建立了適應公司戰(zhàn)略管理的財務職能，在香港機場的戰(zhàn)略發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。

（一）決策支持：包括成本及表現(xiàn)分析、策略性計劃支持等，具體表現(xiàn)在：一是為戰(zhàn)略及業(yè)務計劃的制訂與調整提供財務支撐；二是協(xié)助將公司戰(zhàn)略管理指標量化并合理分配；三是協(xié)助將分解了的量化指標進行績效掛鉤考核；四是為公司戰(zhàn)略的實施合理配置資金、資產(chǎn)、成本等財務資源。

香港機場財務職能中，決策支持所占比重隨公司戰(zhàn)略從10%向22%轉變。香港機場財務逐漸從后臺走向前臺，財務部門承擔更多的管理和戰(zhàn)略決策、價值管理方面的作用，公司的各種決策更多的依賴財務提供的支持。同時，財務部門將價值管理引入到公司戰(zhàn)略管理thldl.org.cn中，在戰(zhàn)略計劃的制訂過程中適當?shù)膶r值管理和戰(zhàn)略計劃相結合起來，為公司的價值增長和戰(zhàn)略計劃實現(xiàn)提供良好的保證。

（二）內部控制：包括司庫管理、預算管理等，主要體現(xiàn)在：一是均衡職責，董事會與行政管理人員之間維持適當?shù)木饴氊?，在目前的組織架構下，董事會負責監(jiān)督機場的總體事務、策略方向及表現(xiàn)，行政管理人員負責管理及處理機管局的日常運作。二是內部監(jiān)控，設立了審計委員會、建立了內部監(jiān)控制度、以及周年檢討、權利轉授、財務規(guī)劃及監(jiān)控等制度。三是制定了《職業(yè)道德操守》，并落實對職工符合其經(jīng)營責任要求的培訓計劃。四是建立全面預算管理體系，通過預算控制、標準成本管理以及有效的內部審計等來監(jiān)督公司戰(zhàn)略的執(zhí)行。

（三）匯報職能：包括提供財務報表、年報等財務報告。這些財務報告用來解答如下問題：一是評價公司經(jīng)營業(yè)績，如“公司的盈利能力如何、影響公司盈利能力的主要因素是哪些、公司的自我可持續(xù)增長能力如何、影響公司自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么”等。二是診斷公司的財務健康狀況，如“公司的負債狀況如何、公司否具有財務風險、公司的經(jīng)營風險如何、公司是否面臨財務困境或破產(chǎn)風險”等。三是計劃未來的經(jīng)營策略和財務政策，如：評價和決定公司未來的投資項目；調整和制定公司未來的資本結構；調整和制定公司未來的融資和籌資政策；調整和制定公司未來的利潤分配政策等。

香港機場財務職能中，匯報職能從20%向25%轉變。財務部門首先確定自身是業(yè)務伙伴的角色，通過財務報告他們具體做到：按月審閱各部門的財務報告及滾動預算，分析說明預算與實際財務表現(xiàn)的差異；協(xié)助月末及年末預提費用程序；協(xié)助各部門主管每月向管理委員會報告；審核預算/成本重分配/變更及預算項目的合理性；協(xié)助各部門每年預算及五年財務計劃制定等。

財務部門通過上述工作，對香港機場戰(zhàn)略量化后的各項關鍵指標進行過程跟進，協(xié)助各部門戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（四）交易處理：指財務帳務處理等。香港機場財務開發(fā)運用了甲骨文財務系統(tǒng)、甲骨文物業(yè)管理系統(tǒng)、機場收費系統(tǒng)、預算及未償付承擔查詢系統(tǒng)、預算及財務報表系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，由于科技在管理中的運用，大大提高了帳務處理效率。香港機場財務職能中，交易處理職能從40%向23%轉變。

二、香港機場財務管理的啟示

在與香港機場財務同仁的交流中，我們體會到，香港機場財務部通過財務工具，積極參與、配合、協(xié)助機場戰(zhàn)略的制定、實施和推進，逐步實現(xiàn)了由傳統(tǒng)財務職能向適應公司戰(zhàn)略的財務職能的轉型，有效地支撐了公司戰(zhàn)略的實施，從中我們可以得到不少可借鑒之處：

加快財務轉型，建立適應公司戰(zhàn)略管理的財務職能。在過去長久的思維中，財務部門被認為只是核算、記帳、做報表。這是傳統(tǒng)財務職能內容。隨著市場化發(fā)展和競爭的加劇，這種觀念已經(jīng)在很多的公司變得越來越無法生存下去。財務已經(jīng)從原來的數(shù)據(jù)匯總、整理和記錄逐步轉變?yōu)楣緫?zhàn)略支持者、決策者和公司變革的積極推進者和主導力量。

從香港機場的財務職能來看，它已建立起適應公司戰(zhàn)略管理的財務職能雛形，在香港機場戰(zhàn)略的實施中發(fā)揮了有效的支撐、保障作用。而目前我公司的財務仍屬于傳統(tǒng)的會計核算型和日常理財型，主要工作重點是記賬、算賬、報賬、財務計劃、財務收支審核以及財務指標分析，所提供的財務信息有很大局限性，對財務管理的重點未形成系統(tǒng)的財務信息庫，不能有效支持公司戰(zhàn)略管理的實施；對公司價值及業(yè)務風險的維護、公司戰(zhàn)略及業(yè)務計劃的制訂及調整關注度不高，不能充分發(fā)揮公司戰(zhàn)略實施的“助推器”作用。因此，有必要加快財務轉型，建立適應公司戰(zhàn)略的財務職能。

第一，要轉變觀念，樹立全局觀念、服務意識、資源和戰(zhàn)略意識三種意識。首先，財務人員應從公司的使命和目標的高度來理解財務管理是公司管理的中心這個觀點，樹立全局觀念，根據(jù)公司戰(zhàn)略管理制定財務戰(zhàn)略，從封閉式管理向開放式管理轉變，從靜態(tài)式管理向動態(tài)式管理轉變。其次，要樹立服務意識，財務管理要從被動支撐向主動服務轉變，要從財務資料的搜集者和提供者轉變?yōu)閷ω攧招畔⒛芰康尼尫耪吆屯苿诱?，從以提供多項任務和交易信息為主，向為業(yè)務部門提供更多決策支持的信息分析轉變。最后，要樹立資源意識和戰(zhàn)略意識，財務部門要增強對資源保值增值、優(yōu)化配置的責任感和使命感，資源配置要以公司戰(zhàn)略為指導，將非核心能力占用的資源釋放出來，加快核心能力的建設。

第二，要建立財務提前介入的機制。許多決策的失誤是由缺乏足夠的財務信息和財務論證引起的，建立財務提前介入的機制，可以大幅減少公司戰(zhàn)略管理在財務方面的失誤。

第三，提升信息化程度，解放財務部門的生產(chǎn)力。通過信息化，建立業(yè)務、財務數(shù)據(jù)的無縫連接，保證財務信息的有效提供，提高財務管理的工作效率和工作質量，這也是財務從會計核算型和日常理財型轉為公司戰(zhàn)略管理型的基礎。

第四，優(yōu)化財務工作程序，調整財務工作重心。通過優(yōu)化流程，健全授權管理等機制，降低日常財務處理的比重，提高參與和支持決策、以及實施風險控制的比重，充分發(fā)揮財務在公司管理和經(jīng)營決策中的作用。

第五，培養(yǎng)復合型的財務人才。一方面，要通過培訓、輪崗、建設學習型組織等形式提高財務人員專業(yè)素質；另一方面，要加大財務與業(yè)務的交流力度，培養(yǎng)既懂財務、又熟悉業(yè)務的復合型人才，提升財務人員對公司管理、監(jiān)督調控、業(yè)務運作的綜合管理能力，更好地支持公司戰(zhàn)略的實施。

三、立全面預算管理體系，促進公司戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)

全面預算管理體系是兼具控制、激勵、評價等功能的一種綜合貫徹公司戰(zhàn)略管理方針的經(jīng)營機制，處于公司內部控制系統(tǒng)的核心位置。全面預算管理體系通過預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核與業(yè)績評價等全過程支持公司戰(zhàn)略的推進，將公司戰(zhàn)略與日常經(jīng)營緊密鏈接，是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略的最有效的保障體系。

香港機場全面預算可借鑒之處主要表現(xiàn)在：

1、重視預算編制環(huán)節(jié)，突出公司戰(zhàn)略導向。

香港機場在進行預算前期，會使各預算單位了解明確公司的整體戰(zhàn)略、配合公司戰(zhàn)略的各預算單位的分戰(zhàn)略，給予各預算單位如下資料——整體經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)趨勢、理解公司價值、進行SWOT（優(yōu)勢/劣勢/機會/挑戰(zhàn)）分析等。

各單位在明確公司的整體戰(zhàn)略、分戰(zhàn)略、內外部環(huán)境情況下，進入預算程序。首先要開展SWOT分析；其次，清晰并量化每一個前提假設，如是否計劃進入新市場或采用新的銷售策略、供應商的價格是否調整等；第三，評估現(xiàn)在及未來可能的項目以及相關的收入、費用；最后，各單位都要檢討自己編制的預算，如是否忽略了公司的整體目標、預算是否具有自辯性、論據(jù)是否令人信服等。整個預算采用由上至下，再由下至上開展。

由此可以看出，香港機場對預算編制環(huán)節(jié)相當重視，始終圍繞公司戰(zhàn)略管理，確保了各單位預算與分戰(zhàn)略、以及公司戰(zhàn)略的一致。（結合機場實際）

2、強化預算控制，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)〉

預算編制下達后，香港機場強化對預算的控制，以確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。其預算控制的原則主要包括：

（1）責任清晰、路徑明確——清晰制定管理責任、并且有行動方案去配合預算；

（2）預算剛性原則——強調管理者有責任堅守其預算，只有在獲得管理層準許后才可偏離預算；

（3）過程監(jiān)督與控制——所有實際執(zhí)行與預算的差異必須有解釋，按月按單位進行財務評估，及時溝通。

（4）考核到位——制定出與預算執(zhí)行結果相對應的考核體系和獎懲措施，并予以嚴格執(zhí)行。

香港機場通過對預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核全過程控制，確保了公司戰(zhàn)略管理在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的貫徹實施。

四、開展財務評估，支持公司決策

投資活動對于一個公司而言是至關重要的，投資本身要以財務分析與評估的結論為依據(jù)。所以，財務分析與評估的質量將直接關系到公司投資決策的質量以至成敗。

香港機場十分重視財務評估工作。所有投資遵守項目預算管理程序，需求方提出資源要求，財務部門對項目進行分析給出建議，管理者以財務評估結果作為立項的主要依據(jù)。香港機管局對財務評估的要求是：（1）項目預算的加權平均資本成本/內部要求的回報值是10%；（2）持續(xù)使用統(tǒng)一的評估方法，公平有效地評估不同的投資項目。由于事先制定了統(tǒng)一的規(guī)則，保證了財務評估的客觀公正性，為公司科學決策提供了依據(jù)。

發(fā)布：2007-04-29 10:18 編輯：泛普軟件 · xiaona [打印此頁] [關閉]

相關欄目：