促進醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策

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　　醫(yī)院全面預(yù)算管理，是醫(yī)院結(jié)合自身的發(fā)展目標與工作任務(wù)，對各部門及其成員在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、考評和激勵等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，對計劃年度內(nèi)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的統(tǒng)籌規(guī)劃，進而全面落實各項經(jīng)營目標。醫(yī)院其業(yè)務(wù)行為具有明顯的經(jīng)營特點，實行全面預(yù)算管理，有助于醫(yī)院降低成本、提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，提升醫(yī)院管理水平。

　　一、樹立全員參與全面預(yù)算管理的理念

　　醫(yī)院在編制和執(zhí)行全面預(yù)算的過程中，加強醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室、各班組之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，強化各部門負責(zé)人的預(yù)算管理意識，提高預(yù)算管理理念。實施全面預(yù)算管理應(yīng)充分體現(xiàn)以人為本的意識，把對人的激勵和約束放在首位，建立責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的運行機制，充分調(diào)動預(yù)算參與人員的創(chuàng)造性、積極性和自覺性，醫(yī)院可通過各種形式，如醫(yī)院職代會、周會等將這一管理理念貫徹下去，由上及下，由點到面，不斷地強化各部門的全面預(yù)算管理理念，讓全院上下達成共識。

　　二、健全全面預(yù)算管理組織機構(gòu)

　　全面預(yù)算管理組織機構(gòu)是預(yù)算控制的基礎(chǔ)和保證，醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)本單位的實際情況，設(shè)立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長及相關(guān)部門主任組成，作為醫(yī)院全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，合理制定預(yù)算目標，解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實施并在預(yù)算期末評價經(jīng)營效果，并審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整。同時，需設(shè)置預(yù)算專職部門，一般由財務(wù)部門承擔(dān)，并直接隸屬于全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，以確保預(yù)算機制的有效運行，在涉及預(yù)算編制的科室都應(yīng)設(shè)置預(yù)算員，預(yù)算員的業(yè)務(wù)受全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及財務(wù)部門指導(dǎo)工作。

　　三、運用零基預(yù)算法，增強預(yù)算編制的科學(xué)性

　　醫(yī)院要改變過去單純的“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法，以“零基預(yù)算法”為基礎(chǔ)，采用綜合的方法編制年度預(yù)算。零基預(yù)算法是指在編制預(yù)算時一切從零開始，對原有的和下一年度增加的各項開支都要重新審核。零基預(yù)算有利于解決部門經(jīng)費只能增不能減的問題，有利于集中資金，保證重點支出；有利于提高算資金的使用效益。財務(wù)部門應(yīng)建立基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫，包括資產(chǎn)分布、資金分布、人員情況、綜合信息等，平時要加強數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析、核實，為編制預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

　　四、健全預(yù)算編制內(nèi)容

　　醫(yī)院在編制預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)國家衛(wèi)生行政管理部門下達的衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃，以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本單位的業(yè)務(wù)規(guī)劃及工作目標為依據(jù)，預(yù)算的編制應(yīng)遵循“收支統(tǒng)管、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則，對收入預(yù)算編制，要充分考慮預(yù)算期內(nèi)單位投入、新業(yè)務(wù)發(fā)展、市場變化、價格調(diào)整、競爭對手等方面的情況，合理估計收入。對支出預(yù)算的編制，要量入為出，不得編制赤字預(yù)算，確保編制內(nèi)容全面完整。

　　五、加強全面預(yù)算控制力度，強化預(yù)算約束力。

　　（1）實行預(yù)算經(jīng)費卡管理模式，建立預(yù)算執(zhí)行控制機制。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，必須嚴格執(zhí)行，嚴格控制無預(yù)算的資金支出，并按人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、部門經(jīng)費、科研經(jīng)費、申博經(jīng)費等支出用途設(shè)計預(yù)算經(jīng)費卡，以卡號首位數(shù)字的不同來確定各項經(jīng)費的性質(zhì)，并貫徹落實各部門、各崗位。事前稽核人員根據(jù)經(jīng)費卡上預(yù)算指標數(shù)核減每一筆支出，控制無預(yù)算、超預(yù)算和不符合專項經(jīng)費開支范圍的支出，履行事前控制。支付崗位嚴格按支出預(yù)算項目、支出審批權(quán)限和審批程序合理使用資金，提高資金使用效率，降低了資金支付風(fēng)險；預(yù)算管理崗位利用經(jīng)費卡、會計報告和其他會計資料監(jiān)控各項經(jīng)費執(zhí)行情況，及時總結(jié)報告預(yù)算執(zhí)行進度和執(zhí)行差異分析，履行事中控制。醫(yī)院各執(zhí)行部門及相關(guān)責(zé)任人員根據(jù)信息的反饋和形成差異的原因，采取有效措施，履行事后控制。（2）確定財務(wù)預(yù)算可控經(jīng)費的標準定額，實行部門責(zé)任管理。行政、后勤管理部門辦公費、差旅費等可控經(jīng)費按定額和人數(shù)來核定預(yù)算指標。每當發(fā)生費用報銷時，財務(wù)稽核人員通過登記經(jīng)費卡的形式來核減預(yù)算數(shù)，并及時告知預(yù)算部門執(zhí)行進度，督促各管理部門精打細算，努力控制支出，降低成本費用，無計劃性支出得到有效遏制。近幾年，全院管理部門辦公費、差旅費支出均低于預(yù)算指標，預(yù)算控制效果明顯。同時為領(lǐng)導(dǎo)決策也提供實時真實依據(jù)，做到了預(yù)算與執(zhí)行的有機結(jié)合?？傊?，通過對全面預(yù)算事前、事中、事后控制，醫(yī)院的預(yù)算管理才能落到實處，財務(wù)管理水平才能大大提高，從而使有限的資金發(fā)揮更大的效益。

　　六、全面預(yù)算分析考核和獎懲相結(jié)合

　　建立科學(xué)的預(yù)算考評制度，預(yù)算年度終了，一方面，醫(yī)院財務(wù)部門除要按上級要求編制年度決算報告外，還應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析總結(jié)，分析當年預(yù)算收支完成情況、預(yù)決算產(chǎn)生差異的原因，總結(jié)管理經(jīng)驗，提出改進措施，為下年度預(yù)算編制打下良好基礎(chǔ)。另一方面，為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行考核，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的主要內(nèi)容，建立各科室的預(yù)算執(zhí)行情況與科室利益科主任目標考核掛鉤制度，按季度或年度評比預(yù)算執(zhí)行效果好的先進科室及個人，給予一定的獎勵，對因主觀過失造成的損失，按收入減少、超支額度酌情確定責(zé)罰額度。

　　綜上所述，醫(yī)院運用全面預(yù)算管理，是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確保完成全面預(yù)算的各主要指標，必須制定嚴格的考核辦法，依據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與科室、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，可使科室、員工與醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、員工的積極性和創(chuàng)造性。醫(yī)院通過實行全面預(yù)算管理能促進醫(yī)院經(jīng)營管理的理念創(chuàng)新，健全醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟運行機制，完善內(nèi)部控制，促進醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。