出納業(yè)務(wù)知識概述

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　　雖然企業(yè)會根據(jù)業(yè)務(wù)量大小設(shè)置出納人員，但每個企業(yè)的出納人員設(shè)置、核算、工作程序，均應(yīng)遵循一定的方法進行。

　　一、出納人員設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)其規(guī)模大小，業(yè)務(wù)量多少設(shè)置出納人員。凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職域兼職出納人員。對于規(guī)模不大、出納工作量不多的企業(yè)，可以設(shè)一個專職出納人員或兼職出納人員。對于企業(yè)規(guī)模較大，出納業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)，也可設(shè)多名出納人員，負責現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，銀行存款收付業(yè)務(wù)和貨幣資金的出納。

　　二、出納人員應(yīng)采用的會計核算方法

　　會計核算方法是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、編制報表，出納人員應(yīng)采用的會計核算方法也應(yīng)是依據(jù)出納工作性質(zhì)，選擇會計核算方法。如設(shè)置賬戶，出納工作需要設(shè)置的賬戶有“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“長期股權(quán)投資”、“短期投資”賬戶，并根據(jù)復(fù)式記賬方法對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)同時在兩個或兩個以上的賬戶中按規(guī)定的記賬方法同時登記，在登賬過程中，對原始憑證或記賬憑證進行復(fù)核，但出納人員不得兼管費用報銷的審核工作。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求，出納人員要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出金額，與現(xiàn)金實有數(shù)進行核對，要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期從銀行打印對賬單，進行銀行存款的賬實核對，對保管的有價證券要根據(jù)有價證券的種類登記明細賬或備查賬，定期進行賬實核對。

　　三、出納業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序

　　所謂賬務(wù)處理程序，是指會計信息的記錄、歸類、匯總、編報的順序和方法，即從憑證到賬簿到會計報表的組織程序和方法，現(xiàn)有的會計賬務(wù)處理程序有三種：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。它們的區(qū)別主要是登記總賬的依據(jù)不同。因為出納工作畢竟不是一種全面業(yè)務(wù)核算工作，所以賬務(wù)處理程序也有所不同。

　　四、出納的離職與交接手續(xù)

　　《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或離職”，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會計法規(guī)定進行，出納人員在調(diào)動工作或者是離職時，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對工作應(yīng)盡的職責，也是分清移交人員和接管人員責任的重要措施。辦好交接工作，可使會計工作前后銜接，保證會計工作的順利進行，也可以防止賬目不清，財務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機。

　　會計工作的交接強調(diào)兩點：一是會計人員調(diào)離工作崗位必須與接管人員辦清手續(xù)，二是在交接過程中要有專人負責監(jiān)交。出納的交接一般分三個階段進行：

　　第一階段，交接準備。交接準備分六個方面：①將已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理完畢；②將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；③整理應(yīng)該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；④編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內(nèi)容列清；實行電算化的單位，移交人員還應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤磁帶等內(nèi)容；⑤出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致；⑥在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。

　　第二個階段，移交過程。出納人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認真按照移交清冊逐項點收，具體要求是：①庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負責查清；②有價證券要根據(jù)備查簿余額進行點收，若出現(xiàn)有價證券面額與發(fā)行價不一致時，要按賬面金額交接；③出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊上注明由移交人負責；④銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單，如存在有未達賬項，還需編制銀行存放余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符；⑤接交人員按移交清冊點收應(yīng)由出納人員保管的其他財產(chǎn)物資，如財務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等；⑥實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接。

　　第三階段，交接后有關(guān)事宜。①出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；③移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

　　五、其他相關(guān)業(yè)務(wù)

　　在一些企業(yè)，出納人員除了做我們上述所要求的必須做的工作之外，還要做一些其他相關(guān)工作，如填制原始憑證，登記會計賬簿前對原始憑證進行復(fù)核，遺失憑證進行處理等，下面我們也介紹一下。

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　　企業(yè)的原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業(yè)務(wù)發(fā)生時由業(yè)務(wù)負責人員填制，但有些也需要出納人員填制，如現(xiàn)金送款單、進賬單、支票、支票存根、收款收據(jù)、出納報告單等自制原始憑證就是由出納人員填制；對于外來原始憑征，主要是認證其真實性及其是否具有法律效力，就可以入賬使用。主要注意以下幾點：

　?。?）從外單位取得的原始憑證，首先辨認是否屬于具有法律效力，是否有稅務(wù)局、財政局監(jiān)制章，監(jiān)制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始憑證單位的發(fā)票專用章，財務(wù)章或公章；有無固定的特殊的公認標志，如車船票、飛機票等。自制原始憑證不一定加蓋公章，但一定要有完整的手續(xù)，符合財務(wù)報銷要求。

　?。?）對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章，對開出的一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號，要求加蓋財務(wù)章或人名章的原始憑證要蓋齊，如匯款單位匯款憑證等。