椰樹集團：我們?yōu)槭裁匆獙嵭腥骖A算管理？

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，財務管理中心地位的確立，企業(yè)財務管理的作用越來越重要。在企業(yè)管理方式的選擇中，預算管理以其在企業(yè)經營中的獨到功能和作用，越來越引起人們的重視。也就象唐人韓愈所講的：“凡事預則立，不預則廢”。 
　　一、 預算管理的內涵
　　預算是管理會計的重要內容，就其定義而言，預算是以數量化方式表述的對某一主體或項目的一個未來時期的計劃或預測，是設定目標、促進對后續(xù)業(yè)績評價的活動。預算是一種綜合性的財務計劃，其包括經營預算、財務預算和對外投資預算。
　　預算本身屬于計劃的范疇，但預算管理不等于計劃管理；預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是企業(yè)管理；預算管理是在市場背景下企業(yè)內部的管理，是計劃與市場兩種機制在企業(yè)層面上結合的體系。
　　說起預算，有幾個問題需要明確；第一，預算不等于預測。預測是一種事先的估計，它可以是口頭形式，也可以是書面形式，并且程序化不明顯，而預算是根據決策所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，這種預算必須是程序化和書面形式的；預算是對預測的一種反映，是對預測的規(guī)劃。第 二，預算不等于財務計劃。預算屬于計劃的范疇，但不等于財務計劃，它已遠遠超出了財務計劃的范疇。第三，預算與市場經濟機制并不矛盾。著名經濟學家科斯認為，企業(yè)存在的原因是企業(yè)內部交易的成本低于市場交易或市場契約的成本，從而能夠節(jié)約社會成本。為什么企業(yè)內部契約成本低？是因為企業(yè)內部存在一個能使之發(fā)揮這種作用的指揮家，這個指揮家就是預算。從機制上講，預算化管理更能發(fā)揮作用，預算一旦確定，管理過程就是預算控制過程。
　　二、 預算管理的作用
　　1、預算促進了企業(yè)計劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經營風險與財務風險。預算的基礎是計劃，因此，預算能促使企業(yè)的各級經理提前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經營風險和財務風險。
　　2、預算促進了企業(yè)內部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。預算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，便于各部門之間的協(xié)調，避免由于責任不清造成相互推卸的事件發(fā)生，它能調動企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長期目標的最終實現(xiàn)。
　　3、預算提供了企業(yè)績效的評價標準，便于考核，強化了內部控制。預算是對企業(yè)計劃的數量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預算為業(yè)績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制。 
　　三、 椰樹集團的預算管理
　　“椰樹”有限公司經過多年的探索、大力推行和不斷實踐，已基本形成了較為完善的企業(yè)預算管理體系，充分體現(xiàn)了椰樹現(xiàn)代化管理的特色，并在椰樹生產、經營、管理等各個方面發(fā)揮越來越重要的作用。預算管理是椰樹集團現(xiàn)代化管理實踐的結晶，也是椰樹集團管理創(chuàng)新的重要成果之一。
　　“椰樹”在2004年推行“全面預算管理”的過程中，首先在降低集團管理費用開支上花大力氣，成立預算管理科，采用費用總額控制辦法，嚴格控制管理環(huán)節(jié)中分管領導與職能部門的費用開支。主要措施一是實行預算不可突破。二是實施預算審批制。三是預算項目專項控制。四是預算審計。2004年1-9月份，集團預算管理費用執(zhí)行較好，實際開支占全年預算的67.05%，全年壓縮540萬元的管理費用有望實現(xiàn)。
　　以下著重介紹椰樹集團實行經營預算的發(fā)展過程，從預算原則、預算制度、預算組織機構及預算管理流程等方面，對椰樹集團的預算管理體系進行全面的闡述。
　?。ㄒ唬╊A算管理的原則
　　椰樹集團的預算管理原則主要包括以下幾點：
　　1、以實現(xiàn)公司經營目標為前提。是指預算管理必須以明確經營目標為前提，通過分析企業(yè)自身的強項和弱項，結合考慮市場信息，落實實現(xiàn)經營目標的策略和措施
　　2、要具有客觀性。是指預算管理必須反映和適應公司業(yè)務流程，也就是要充分估計目標實現(xiàn)的可能性，不能把預算指標定得過低或過高，且有關預算指標之間要相互銜接，勾稽關系要明確，以保證整個預算的綜合平衡；
　　3、要具有靈活性。是指為了應付實際情況的千變萬化，預算必須具有一定的靈活性，以免在意外事項發(fā)生時，影響目標的實現(xiàn)。
　　4、采取“自上而下”和“自下而上”相結合的管理方式。
　?。ǘ╊A算管理的組織機構
　　預算管理的組織機構包括目標考核小組、預算科及子、分公司、部門。目標考核小組是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各預算事項，預算科為處理全面預算管理日常事務的職能部門。
　?。ㄈ╊A算管理流程圖
　　預算編制的程序一般如下：（1）董事會制定預算預案；（2）預算科制定預案實施辦法，布置各子分公司財務和集團各部門根據集團的要求，結合企業(yè)實際編制草案；（3）預算科從上到下、從下到上幾輪反復審查、匯總、協(xié)調、平衡后形成；（3）預算科將預案交目標考核小組審核；（4）目標考核小組審核后提交董事會審議決定；（5）董事會批準預算并下達、簽約。
　?。ㄋ模┤骖A算管理的控制及考核
預算一經董事會確定，即簽約執(zhí)行。各公司經過層層分解落實到企業(yè)、部門、個人。為保證預算的實施，實行預算跟蹤、分析和考核。
　　1、預算跟蹤。各職能部門對歸口的預算目標進行定期跟蹤、分析、控制。每季度通過對子、分公司經濟數據的對比，進行運行情況分析；每屆半年，預算科組織各公司面對面檢查預算執(zhí)行情況，尋找預算執(zhí)行工作中的問題，提出措施，建議報董事會審議。
　　2、預算修正。由于受特定外部經濟環(huán)境及內部經營活動變化的影響，使預算不可能執(zhí)行或難以執(zhí)行時，二級預算單位應分季度以書面報告集團預算科，經預算科審核并提出修正意見報集團財務總監(jiān)督審核后，由董事會審議決定。
　　3、預算考核。為保證預算的嚴肅性，集團對子、分公司主要經營者考核的主要依據是預算的完成情況，預算考核中以完成銷量、利潤指標為主，并注意審查銷售收入、單位生產成本、產品合格率、投資回報率，將銷量噸位定額工資和年終獎與實際實現(xiàn)的利潤、銷量掛鉤，實行有效的獎懲兌現(xiàn)。對集團各處科室考核的主要依據是管理費用的開支，強調費用支出必須經主要責任人審核簽名，以預算額為界，承擔預算控制的經濟責任，超出預算部分要與持股計劃或者年終考核掛鉤。
　?。ㄎ澹嵤┤骖A算管理的成效
　　1、增強了員工的信心。公司實施全面預算管理后，集團抓重點、抓目標，提高了員工的主人翁意識，激發(fā)了員工的創(chuàng)造力，使大家認準了發(fā)展方向，看到了集團的希望。
　　2、取得了經濟效益。由于實行了全面預算管理，嚴格控制了成本和提高經營收益，集團取得了銷售增長、成本費用下降、利潤增加、虧損面得到控制的良好經濟效益。
　　3、提高了管理水平。由于全面預算管理的實施要求與各項管理制度的密切配合，以提高經濟運行質量為重點的各項措施得到了落實：抓以現(xiàn)金流量為主的財務管理工作；抓突出經營創(chuàng)新的業(yè)態(tài)發(fā)展工作；抓風險控制的內控監(jiān)督機制；抓規(guī)劃發(fā)展的現(xiàn)代物流建設；抓機制創(chuàng)新的企業(yè)改制轉制工作。從而，企業(yè)管理水平全面提升。