國家稅務總局:年終獎單獨按一個月工資計稅

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采訪人：李麗輝
    解讀人：國家稅務總局所得稅司副司長 繆慧頻

1月28日，國家稅務總局負責人和相關司局負責人做客國家稅務總局網(wǎng)站，就《納稅人權利與義務公告》有關問題與網(wǎng)友在線交流。國家稅務總局所得稅司副司長繆慧頻就職工年終獎金、退休人員過節(jié)費如何繳納人個所得稅等問題回答網(wǎng)友提問，對相關政策規(guī)定作了詳細解讀。

年終獎單獨按一個月工資計稅

繆慧頻說，個人取得年終獎金應單獨按照一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，并按照以下辦法計算應繳稅額：

先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算應納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應當將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個納稅年度以內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。年終雙薪合并到發(fā)放當月計算繳納個人所得稅。

離退休人員取得過節(jié)費，應按照《國家稅務總局關于離退休人員取得離退休工資以外的獎金補貼征稅問題的批復》規(guī)定征收個人所得稅，即離退休人員當月從原任職單位取得各項生活補貼、獎金、實物等，在減除費用扣除額后，按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

工資薪金計稅，要先扣除相關社保等費用

不少網(wǎng)友關心，工資、薪金個人所得稅計稅時，是扣除相關社保和公積金后的余額計稅，還是先用應發(fā)數(shù)計稅，再扣除相關的社保費用？

對此，繆慧頻解釋說，按照有關規(guī)定，個人取得工資、薪金所得，應先扣除按照國家和省級地方人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金和基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，再按余額計算繳納個人所得稅。

按時繳個人所得稅應索要納稅憑證

目前，我國個人所得稅完稅憑證有三種類型：一是代扣、代收稅款憑證，這是法定憑證，由扣繳單位給納稅人開具；二是通用完稅證（或通用繳款書），適用于直接向稅務機關申報納稅的納稅人，如個體戶、獨資企業(yè)投資者，由稅務機關開具；三是完稅證明，因其要求信息數(shù)據(jù)等標準較高，目前在稅務機關試行開具。

到目前為止，全國已累計試行開具完稅證明1.4億份。北京、上海、天津、大連、山東、江蘇、四川等省市開具數(shù)量較多。在北京，納稅人可以在任意一個稅務所查詢自己的納稅信息并打印完稅證明。

繆慧頻希望廣大個人所得稅納稅人善于并及時維護自己的權益，若沒有獲得完稅憑證，首先要及時要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證；同時，若本單位已經實行明細申報，可以到主管稅務機關申請開具完稅證明。